ĐỐI TƯỢNG KHÔNG CHỊU THUẾ

 

Căn cứ pháp lý

Điều 5 Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15 ngày 26/11/2024 được Quốc hội thông qua và chính thức có hiệu lực từ ngày 1/7/2025. 

Điều 4 Nghị định 181/2025/NĐ‑CP ban hành cùng ngày có hiệu lực từ 1/7/2025.

Nội dung

Theo Điều 5 Luật Thuế GTGT 2024 (sửa đổi, số 48/2024/QH15), các nhóm không chịu thuế GTGT bao gồm 2:

1. Sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản chưa chế biến hoặc qua sơ chế thông thường của tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán ra và ở khâu nhập khẩu;

2. Giống vật nuôi, vật liệu nhân giống cây trồng;

3. Thức ăn chăn nuôi, thức ăn thủy sản theo quy định chuyên ngành;

4. Muối (NaCl) từ nước biển, muối mỏ, muối tinh, muối i‑ốt;

5. Nhà ở thuộc tài sản công bán cho người đang thuê;

6. Dịch vụ phục vụ sản xuất nông nghiệp: tưới, tiêu, cày, bừa, nạo vét, thu hoạch;

7. Chuyển quyền sử dụng đất;

8. Bảo hiểm: nhân thọ, sức khỏe, người học, vật nuôi, cây trồng, nông nghiệp, tàu thuyền phục vụ đánh bắt thủy sản, tái bảo hiểm, bảo hiểm công trình dầu khí...

9. Dịch vụ tài chính – ngân hàng – chứng khoán (vận hành theo pháp luật chuyên ngành):

   • Phí/dịch vụ cấp tín dụng, khoản phí trong hợp đồng vay vốn Chính phủ vay ngoại;

   • Cho vay không phải là tổ chức tín dụng;

   • Môi giới, tự doanh, bảo lãnh phát hành, tư vấn đầu tư chứng khoán, quản lý quỹ/danh mục đầu tư chứng khoán;

   • Chuyển nhượng vốn (cổ phần, vốn góp, doanh nghiệp), bán nợ;

   • Kinh doanh ngoại tệ, tài chính phái sinh;

   • Bán tài sản bảo đảm của tổ chức nhà nước xử lý nợ xấu.

10. Dịch vụ y tế, thú y: khám chữa bệnh, sinh đẻ có kế hoạch, điều dưỡng, phục hồi chức năng, xét nghiệm, máu, dịch vụ thú y… Dịch vụ chăm sóc người cao tuổi, người khuyết tật bao gồm cả chăm sóc về y tế, dinh dưỡng và tổ chức các hoạt động văn hóa, thể thao, giải trí, vật lý trị liệu, phục hồi chức năng cho người cao tuổi, người khuyết tật.

    Trường hợp trong gói dịch vụ chữa bệnh theo quy định của Bộ Y tế bao gồm cả sử dụng thuốc chữa bệnh thì khoản thu từ tiền thuốc chữa bệnh nằm trong gói dịch vụ chữa bệnh cũng thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng.

11. Dịch vụ tang lễ;

12. Duy tu, sửa chữa, xây dựng bằng vốn đóng góp nhân dân hoặc viện trợ nhân đạo (nhưng vốn ngoài không quá 50% tổng vốn) cho công trình công cộng, nhà ở chính sách;

13. Dạy học, dạy nghề theo pháp luật về giáo dục và giáo dục nghề nghiệp;

14. Phát sóng truyền thanh, truyền hình bằng ngân sách nhà nước;

15. Xuất bản, in, phát hành báo chí, sách chính trị, giáo khoa, giáo trình, văn bản pháp luật, sách khoa học – kỹ thuật, sách dân tộc, tranh ảnh, áp phích tuyên truyền, tiền, tiền in;

16. Vận chuyển hành khách công cộng: xe buýt, tàu điện (cả nội tỉnh, đô thị, liên tỉnh), và phương tiện thủy nội địa;

17. Hàng hóa nhập khẩu chưa sản xuất được trong nước, nếu sử dụng cho: nghiên cứu khoa học, công nghệ, hoạt động dầu khí/Khai thác mỏ, tàu bay/giàn khoan/tàu thuyền để sản xuất, kinh doanh;

18. Vũ khí, khí tài chuyên dùng cho quốc phòng - an ninh theo danh mục của Chính phủ/Bộ Quốc phòng, Bộ Công an;

19. Hàng viện trợ nhân đạo, phòng chống thiên tai/dịch bệnh/chiến tranh (nhập khẩu) và hàng viện trợ không hoàn lại cho Việt Nam;

20. Hàng chuyển khẩu, quá cảnh, tạm nhập/tái xuất, nguyên liệu gia công xuất khẩu, hàng giữa các khu phi thuế quan;

21. Chuyển giao công nghệ, chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ; phần mềm (sản phẩm và dịch vụ phần mềm);

22. Vàng thỏi, miếng nhập khẩu chưa chế tác thành trang sức;

23. Sản phẩm xuất khẩu là tài nguyên, khoáng sản chưa chế biến (hoặc đã chế biến theo Danh mục do Chính phủ quy định);

24. Sản phẩm thay thế cho bộ phận cơ thể: cấy ghép, nạng, xe lăn, dụng cụ dành cho người tàn tật;

25. Hàng hóa, dịch vụ của hộ, cá nhân kinh doanh có doanh thu ≤ 200 triệu đồng/năm (hiệu lực áp dụng từ 01/01/2026);

26. Hàng miễn thuế tại cửa hàng miễn thuế, hàng dự trữ quốc gia bán, phí và lệ phí Nhà nước, rà phá bom mìn từ ngân sách Nhà nước; di vật, cổ vật quốc gia nhập khẩu.

---

Những điểm mới nên lưu ý

• Một số mặt hàng/dịch vụ bị loại khỏi diện không chịu thuế như phân bón, máy móc nông nghiệp, tàu đánh bắt xa bờ, dịch vụ chứng khoán… theo quy định cũ không còn miễn thuế từ năm 2025.

• Ngưỡng doanh thu nâng lên 200 triệu đồng/năm (hiệu lực 01/01/2026, áp dụng đối với hộ, cá nhân kinh doanh).

• Bổ sung đối tượng mới như vận tải hành khách công cộng bằng tàu điện, thủy nội địa; hàng nhập khẩu từ công ty cho thuê tài chính chuyển trực tiếp vào khu phi thuế quan; hàng viện trợ, giúp đỡ nhân đạo… được miễn thuế GTGT.

Kết luận nhanh – Tóm tắt

• Luật Thuế GTGT 2024 có hiệu lực từ 01/07/2025, riêng quy định về mức doanh thu của hộ/cá nhân từ 01/01/2026.

• Có 26 nhóm chính hàng hóa và dịch vụ không chịu thuế GTGT (một số nguồn ghi 27 nhưng thực tế theo điều luật là 26 danh mục) – phần lớn là nhóm thực phẩm nông nghiệp, dịch vụ công ích, bảo hiểm, y tế, giáo dục, vận tải công cộng, tài chính/chứng khoán, di sản, vàng, IP, chuyển giao, các đối tượng đặc thù như hộ cá nhân nhỏ, vật dụng y tế....

• Cơ sở kinh doanh hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế giá trị gia tăng quy định tại Điều này không được khấu trừ, không được hoàn thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế giá trị gia tăng, trừ trường hợp áp dụng mức thuế suất 0% quy định tại khoản 1 Điều 9 của Luật Thuế giá trị gia tăng.